Tiivistelmä:
- Rakennusalalla arvonlisäveron maksaa usein ostaja, mutta laskumerkintöjen oikeellisuudesta vastaa myyjä.
- Väärän merkinnän korjaaminen ei ole vain uusi lasku: myös ilmoitukset oikaistaan ja vero palautetaan ostajalle.
- Käännetty verovelvollisuus edellyttää, että ostaja myy rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti. Ostaja voi olla myös välimies, joka myy palvelun edelleen.
- Laskulle merkitään arvonlisäveroton hinta, ostajan Y-tunnus ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta. Verokantaa tai veron määrää ei merkitä.
- RTV-ilmoitukset annetaan kuukausittain: urakkatiedot tilaaja, työntekijätiedot päätoteuttaja, molemmat kun 15 000 euron raja ylittyy.
- Määräaika on kohdekuukautta toisena seuraavan kuukauden 5. päivä, eli elokuun tiedot viimeistään 5.10.
- Halvin hetki selvittää ostajan ALV-asema on ennen ensimmäistä laskua, ei sen jälkeen.
Syksyllä kesän työmaat viedään loppuun ja uudet urakat käynnistyvät. Samaan aikaan toimistolla ratkotaan kahta asiaa, jotka menevät kiireessä helposti sekaisin: käännetty ALV rakennusalalla ja rakentamisen tiedonantovelvollisuus eli RTV-ilmoitukset. Molemmat näyttävät Verohallinnon ohjeissa selkeiltä. Arjessa ne tuottavat vuodesta toiseen samat virheet: lasku lähtee väärällä verokäsittelyllä tai kuukausi-ilmoitus jää tekemättä.
Kuka maksaa arvonlisäveron rakentamispalvelusta
Pääsääntö on tuttu: palvelun myyjä tilittää arvonlisäveron. Rakennusalalla näin ei kuitenkaan aina ole. Kun myydään rakentamispalvelua tai vuokrataan työvoimaa rakentamispalvelua varten, veron suorittaa ostaja, jos käännetyn verovelvollisuuden edellytykset täyttyvät.
Edellytyksiä on kaksi, ja molempien pitää täyttyä. Ensinnäkin palvelun on oltava rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta sitä varten. Toiseksi ostajan on oltava elinkeinonharjoittaja, joka myy rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti. Ostaja voi olla myös niin sanottu välimies eli yritys, joka myy palvelun edelleen tällaiselle ostajalle.
Käytännössä pääurakoitsijalle, rakennusliikkeelle tai toiselle LVI- tai sähköurakoitsijalle laskutettu asennustyö menee lähes aina käännetyllä verolla. Suoraan taloyhtiölle, kiinteistösijoittajalle tai yksityishenkilölle laskutettu työ ei mene, koska ostaja ei myy rakentamispalvelua. Hankalimmat tapaukset ovat siinä välissä: kiinteistöhuoltoyhtiö, joka tekee välillä pieniä remontteja, tai teollisuusyritys, jolla on oma rakennusosasto. Silloin ostajan asema selvitetään ennen ensimmäistä laskua, ei sen jälkeen.
Mitä laskuun merkitään
Kun käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, lasku näyttää erilaiselta kuin tavallinen myyntilasku. Hinta on arvonlisäveroton, eikä laskulle merkitä verokantaa eikä veron määrää. Laskulla pitää olla ostajan Y-tunnus eli arvonlisäverotunniste sekä merkintä käännetystä verovelvollisuudesta tai viittaus arvonlisäverolain 8 c pykälään.
Arvonlisäveroton hinta + ostajan Y-tunnus + merkintä "Käännetty verovelvollisuus"
= laskumerkinnät kunnossa
Vastuu laskumerkinnöistä on myyjällä. Myyjän tehtävä on myös selvittää, täyttääkö ostaja edellytykset. Kun lasku on oikein, ostaja ilmoittaa veron omalla arvonlisäveroilmoituksellaan ja vähentää sen, jos hankinta on vähennyskelpoinen.
Jos laskulle on lipsahtanut arvonlisävero vaikka sen ei olisi pitänyt, pelkkä uusi lasku ei aina riitä. Myyjä hyvittää virheellisen laskun ja antaa uuden oikeilla merkinnöillä. Jos vero on jo tilitetty ja ilmoitettu, myös arvonlisäveroilmoitukset oikaistaan ja virheellisesti veloitettu vero palautetaan ostajalle. Yksi väärä merkintä työllistää siis kahta yritystä ja kahta ilmoitusta.
Tässä kohtaa virheet syntyvät. Laskuttaja kopioi edellisen laskun pohjan, ja yhdelle asiakkaalle lähtee vero, toiselle ei. Molemmat virheet maksavat: joko oikaisulaskun ja selittelyn, tai pahimmillaan veron, jota kumpikaan osapuoli ei ole tilittänyt.
RTV-ilmoitus: kuka ilmoittaa, mitä ja milloin
Laskun lisäksi rakennusalalla huolehditaan rakentamisen tiedonantovelvollisuudesta. Verohallinnolle annetaan kuukausittain tiedot urakoista ja työmaan työntekijöistä, ja tietoja käytetään harmaan talouden torjuntaan.
Ilmoitusvelvollisuus määräytyy roolin mukaan. Urakkatiedot antaa rakentamispalvelun tilaaja, kun urakkasopimuksen arvo ilman arvonlisäveroa ylittää 15 000 euroa. Työntekijätiedot antaa yhteisen rakennustyömaan päätoteuttaja, kun työmaan hankkeen kokonaisarvo ilman arvonlisäveroa ylittää 15 000 euroa.
Määräaika on sama molemmille: tiedot annetaan viimeistään kohdekuukautta toisena seuraavan kuukauden 5. päivänä. Elokuun 2026 tiedot ovat siis Verohallinnolla viimeistään maanantaina 5.10.2026. Myöhästynyt tai puutteellinen ilmoitus voi johtaa laiminlyöntimaksuun. Kirjoitimme aiemmin tarkemmin siitä, kuka ilmoittaa ja mitä, artikkelissa Rakentamisilmoitukset selkokielellä.
Miksi tämä kannattaa ratkaista urakan alussa
Suurin osa virheistä ei johdu siitä, ettei sääntöä tunnettaisi. Ne johtuvat siitä, että tiedot ovat hajallaan: urakkasummat sopimuksissa, työntekijät kulkuluvissa, tunnit toisessa järjestelmässä. Kuun 5. päivä tulee, ja joku kokoaa tiedot käsin.
Kun urakan tiedot, tilaajan rooli ja työmaan työntekijät ovat järjestelmässä alusta asti, RTV-ilmoituksen lähettäminen on muutaman klikkauksen työ ja tiedot menevät Verohallinnolle oikeassa muodossa. Sama pätee laskutukseen: kun asiakkaalle on kerran asetettu käännetty verovelvollisuus, jokainen lasku lähtee oikealla merkinnällä, eikä laskuttajan tarvitse muistaa sitä erikseen.
Asiantuntijamme Seidi Lindroos näkee saman kuvion joka syksy, kun uudet urakat alkavat. "Käännetty ALV ja RTV-ilmoitukset ovat klassisia esimerkkejä säädöksistä, jotka näyttävät Verohallinnon ohjeissa selkeiltä, mutta arjessa ne saavat monen urakoitsijan pään pyörälle. Meillä saat asiaan liittyvää asiantuntevaa palvelua ja suosittelemmekin selvittämään asiat ennakkoon, niin varmistetaan, että laskut lähtevät oikealla ALV-käsittelyllä heti ensimmäisellä kerralla. Se on konkreettista riskienhallintaa."
Kolme kysymystä omaan firmaan
Kannattaa kysyä itseltään kolme asiaa. Tiedätkö jokaisesta yritysasiakkaastasi, myykö se itse rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti? Onko käännetyn verovelvollisuuden laskuilla ostajan Y-tunnus ja merkintä paikallaan, vai luotetaanko siihen että vanha laskupohja on oikea? Ja kuka teillä tekee RTV-ilmoituksen, jos hän on lomalla kuun alussa?
Jos yhteenkään kysymykseen ei tule selvää vastausta, riski on olemassa. Se on myös helppo poistaa, koska molemmat asiat ratkeavat kertaluonteisella selvityksellä silloin kun asiakas perustetaan ja sopimus tehdään.
Jos et tee tänään muuta, tee tämä: ota viime kuun myyntilaskut ja poimi niistä yritysasiakkaat, joille on laskutettu asennus- tai rakennustyötä. Tarkista jokaisesta, onko ALV-käsittely sama kuin edellisellä laskulla ja onko ostajan Y-tunnus laskulla. Yksi ristiriita riittää siihen, että asia kannattaa selvittää kunnolla.
Usein kysytyt kysymykset (FAQ)
Milloin käännettyä ALV:tä sovelletaan rakennusalalla?
Käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovelletaan, kun myydään rakentamispalvelua tai vuokrataan työvoimaa rakentamispalvelua varten ja ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka myy rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti.
Mitä käännetyn verovelvollisuuden laskuun merkitään?
Käännetyn verovelvollisuuden laskuun merkitään arvonlisäveroton hinta, ostajan Y-tunnus ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta tai viittaus arvonlisäverolain 8 c pykälään, mutta ei verokantaa eikä veron määrää.
Kuka vastaa käännetyn verovelvollisuuden laskun oikeellisuudesta?
Laskumerkintöjen oikeellisuudesta vastaa myyjä, ja myyjän tehtävä on selvittää, täyttääkö ostaja käännetyn verovelvollisuuden edellytykset.
Milloin RTV-ilmoitus pitää antaa?
Urakka- ja työntekijätiedot annetaan Verohallinnolle kuukausittain viimeistään kohdekuukautta toisena seuraavan kuukauden 5. päivänä, esimerkiksi elokuun tiedot viimeistään 5. lokakuuta.
Koskeeko RTV-ilmoitus myös pieniä urakoita?
Urakkatiedot ilmoitetaan, kun urakkasopimuksen arvo ilman arvonlisäveroa ylittää 15 000 euroa, ja työntekijätiedot, kun työmaan hankkeen kokonaisarvo ilman arvonlisäveroa ylittää 15 000 euroa.
Mitä tapahtuu, jos laskulla on arvonlisävero vaikka pitäisi olla käännetty verovelvollisuus?
Myyjä hyvittää virheellisen laskun ja antaa uuden, jossa on oikeat merkinnät. Jos vero on jo tilitetty ja ilmoitettu, myös arvonlisäveroilmoitukset oikaistaan ja virheellisesti veloitettu vero palautetaan ostajalle.
Mikä Evelia Tilitoimisto on
Evelia Tilitoimisto hoitaa kirjanpidon, palkanlaskennan ja veroneuvonnan rakennus- ja talotekniikka-alan yrityksille. Rakennamme palvelun aina yhdessä asiakkaan kanssa, ja koska talossa tehdään myös urakoitsijoiden toiminnanohjausohjelmistoa, tunnemme sen arjen josta laskut ja ilmoitukset syntyvät. Käytännössä se tarkoittaa, että kysymys "meneekö tämä käännetyllä" saa vastauksen ennen kuin lasku lähtee, ei tilinpäätöksessä.
Lue myös tilitoimiston vaihtamisesta ja kirjanpitoon tarvittavista tositteista.